Застосування конвенції MLІ як засіб забезпечення конституційного обов’язку щодо сплати податків

Анотація

Метою даної статті є визначення наслідків застосування багатосторонньої конвенції щодо виконання заходів, які стосуються угод про оподаткування, з метою протидії розмиванню бази оподаткування та ви- веденню прибутку з-під оподаткування (Multilateral Instrument (MLI) в Україні, її оцінка як платформи для координації податкової політики різних держав, внесення пропозицій щодо покращення такої координації.
Для досягнення окресленої мети й виконання поставлених завдань у процесі дослідження використано низку різноманітних універсальних загальнонаукових та спеціально-юридичних методів наукового пізнан- ня: діалектичний, формально-логічний, формально-юридичний, порівняльно-правовий, аналізу та синтезу та логіко-семантичний.
У статті наголошується на важливості протидії зловживанням у сфері оподаткування як одному із ос- новних напрямків податкової політики держави. Вказується на необхідності, з одного боку, підтримува- ти бізнес, створити сприятливий інвестиційний клімат, а з іншого – протидіяти мінімізації податкових зобов’язань та витоку капіталу в низькоподаткові юрисдикції. Зазначається про те, що оскільки бізнес став транскордонним, для вирішення цих завдань необхідна координація світової спільноти по узгодженню податкової політики різних держав, їх співпраця і взаємодія. Зазначаються основні кроки світової спіль- ноти для координації їх зусиль по протидії податковим зловживанням. Відмічається провідна роль ОЕСР у цьому процесі, зокрема щодо розробки модельної конвенції про уникнення подвійного оподаткування, ініціативи щодо протидії шкідливій податковій практиці і, зрештою, плану дій щодо розмивання податко- вої бази і виведення доходів з-під оподаткування (BEPS). Значна увага зосереджується на конвенції MLІ як одному із основних кроків плану BEPS Розкривається мета конвенції MLI, яка полягає у тому, щоб уніфікувати правила застосування міжнародних податкових конвенцій у частині встановлення правил оподаткування стосовно податків на доходи, створення ефективного механізму впровадження погодже- них змін скоординованим та ефективним способом, згідно з яким такі угоди будуть виконувати завдання уникнення подвійного оподаткування, однак разом з тим не будуть інструментом для зловживань, при яких створюються можливості для звільнення від оподаткування або зменшення розміру податків через ухилен- ня або уникнення від сплати податків. Вказується на положення конвенції щодо обмеження застосування пільг до операцій з виплати дивідендів, а також протидії зловживання статусом постійних представництв.
Дається критична оцінка передбаченому в конвенції порядку розв’язання податкових спорів між резиден- тами різних країн.
Виосновується, що визначена в конвенції MLI система врегулювання суперечок між платниками по- датків і компетентними органами різних договірних юрисдикцій не є досконалою, адже не відзначається оперативністю їх розгляду, крім того, система визначення арбітрів нечітка та неповністю зрозуміла. Про- понується створення міжнародного податкового арбітражу, з чітким регламентом роботи та формуванням професійного складу суддів з числа найбільш авторитетних фахівців у галузі міжнародного податкового права.
Для забезпечення ефективної та дієвої координації держав у питаннях боротьби з податковими зловжи- ваннями, оподаткування ТНК, цифрової економіки та багатьох інших сфер, де необхідна глобальна взаємо- дія, пропонується створення міжнародної міжурядової організації з делегуванням їй частини суверенних податкових повноважень.